Бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза – это популярный и востребованный вид исследований в современном бизнесе. С увеличением числа предприятий, изменением форм собственности и денежных потоков, а также постоянными изменениями в бухгалтерской отчетности, правильное ведение учета становится ключевым фактором успеха компании. В связи с этим возрастает необходимость анализа документации, и именно для этих целей используется бухгалтерская экспертиза, являющаяся подтипом экономической экспертизы и разновидностью некриминалистических исследований. Эта экспертиза проводится не только для проверки соблюдения норм текущего учета, но и в рамках расследования экономических преступлений.

Бухгалтерская экспертиза бывает несудебной, если она проводится по инициативе руководителя организации либо по запросу адвоката или нотариуса, и судебной, когда она проходит по указанию суда, следственных органов или прокуратуры. В процессе экспертизы применяются научные и узкоспециальные методы исследования.

Какие основные цели бухгалтерской экспертизы?

Основная цель – установить достоверное состояние финансов организации. Эксперт, проводящий бухгалтерскую экспертизу, обращает внимание на следующие аспекты:

соответствие отраженных хозяйственных операций правилам учета;
наличие в бухгалтерской отчетности фактов хозяйственных операций;
восстановление отсутствующих записей.

Бухгалтерская экспертиза предоставляет широкий спектр возможностей. Эксперт может проанализировать:

искажения учетных данных;
диагностику выявленных искажений;
влияние искажений на хозяйственные показатели;
соответствие официальной отчетности черновым записям;
восстановление искаженной или отсутствующей экономической информации;
нарушения в отчетности, которые могли скрыть негативные последствия;
правильность ранее проведенных ревизий.

Иногда экспертов просят оценить ущерб или определить, имел ли право субъект хозяйствования на определенные действия. Однако такие вопросы выходят за рамки компетенции эксперта-бухгалтера, так же как и полное восстановление бухгалтерского учета. При этом стоит отметить, что в процессе экспертизы специалист может затрагивать как бухгалтерские, так и экономические аспекты.

Эксперт в ходе бухгалтерской экспертизы может указать на соответствие или несоответствие анализируемых действий законодательству, но не устанавливает виновность или невиновность виновных. В зависимости от целей исследования, эксперт может предоставить заключение или письменную консультацию, если вопрос относится к его специальным знаниям и не требует официальной экспертной формы.

Объект бухгалтерской экспертизы

В процессе бухгалтерской экспертизы могут быть проведены анализ накладных, проверка карточек счетов, а также экспертиза бухгалтерского учета и отчетности. В широком понимании объектом исследования служит бухгалтерская документация, которая включает в себя:

финансовую отчетность (баланс, декларации, отчеты о прибылях и убытках);
первичную документацию (накладные, платежные поручения, кассовые ордера, счета-фактуры, акты о списании, транспортные накладные);
сводные промежуточные регистры (оборотные ведомости, карточки счетов, журналы-ордера, лицевые счета);
материалы механизированного учета (магнитные ленты, диски, перфоленты, перфокарты);
материалы инвентаризации;
прочие документы (договоры, информация о контрагентах, переписка, решения по актам ревизий).

Часто решение определенных задач требует не только проведения бухгалтерской экспертизы, но и комплексной проверки. В таких случаях могут быть привлечены и другие виды экономических экспертиз, такие как налоговая, кредитная или финансово-экономическая.

Бухгалтерская экспертиза (экспертиза бухгалтерии организации) инициируется в делах, связанных с корпоративными спорами, хищением или растратой имущества и денежных средств, нецелевым расходованием средств государственных и внебюджетных фондов, легализацией доходов, незаконным предпринимательством и банковской деятельностью.

Вопросы эксперту

Была ли проведена экспертиза в отношении денежных средств и материальных ценностей (с указанием конкретных аспектов)?
Правильно ли начислялась заработная плата рабочим за указанный период?
Были ли в полном объеме проверены материальные ценности, отраженные в первичных документах бухгалтерского учета?
Насколько обоснованно было проведение экспертизы конкретной бухгалтерской операции?
Каково фактическое наличие материальных ценностей?
Что стало причиной расхождений в документах, отражающих бухгалтерский учет?
Соблюдалась ли корреспонденция счетов в соответствии с установленными правилами?
Отвечает ли проводимая бухгалтерская операция требованиям учетных стандартов? Если нет, то какие нормативные акты были нарушены?

Важно! Приведённый список вопросов не исчерпывающий. Перед проведением экспертизы рекомендуется проконсультироваться с экспертом в случае возникновения дополнительных вопросов.

Основание для проведения экспертизы

Экспертиза проводится на основании:

договора с юридическим или физическим лицом;
судебного определения или постановления;
постановления дознавателя или следователя;
постановления налогового инспектора;
постановления нотариуса;
постановления дознавателя таможни;
в рамках государственных закупок.

Типы экспертиз

Единоличная — проводится одним экспертом.
Комиссионная — проводится группой экспертов одной специальности. Назначается при сложных случаях и повторном исследовании.
Комплексная — проводится с привлечением экспертов разных специальностей, для установления наиболее точных причин произошедшего.

Основные требования к эксперту

Чтобы гарантировать объективность исследования, эксперт обязан сохранять независимость от сторон, вовлечённых в спор. Если в ходе судебного процесса выявится предвзятость или необъективность эксперта, его участие будет прекращено, а заключение признано недопустимым доказательством по делу, затем будет назначена новая экспертиза.

Эксперт должен обладать высшим образованием в соответствующей области или пройти дополнительную подготовку по экспертной специальности.

Консультация эксперта

На предварительной консультации эксперт уточняет главную цель экспертизы, объясняет возможные выводы и используемые методики экспертизы, а также определяет в договоре объект экспертизы.

Все экспертизы проводятся с учетом принципов всесторонности, объективности и полноты исследований. Эксперты могут выявить недостатки в заключениях, подготовленных другими организациями, и составить критическую рецензию, выделяя методические и процессуальные ошибки в ходе выполнения экспертизы.

Проведение рецензирования

Если суд принял решение на основе необъективной и сомнительной экспертизы, можно заказать рецензирование.

Наши эксперты помогут выявить методические или процессуальные ошибки, если есть сомнения в достоверности выводов, сделанных другой организацией. Результатом станет подготовленное заключение в форме рецензии.

Всякая экспертиза проводится в соответствии с критериями всесторонности исследования, с использованием современных технологий и участием квалифицированных экспертов.