Финансово-экономическая экспертиза

Финансово-экономическая экспертиза относится к категории экономических экспертиз. Это исследование осуществляет анализ финансовой деятельности организаций и предприятий, определяет текущее состояние их финансовой сферы и проверяет соответствие финансовых отношений требованиям действующего законодательства. Кроме того, экспертиза рассматривает финансовые взаимоотношения предприятий с государственным бюджетом, оценку выполнения обязательств по подписанным договорам, а также контролирует операции с ценными бумагами, распределение прибыли, выплату дивидендов и прочие аспекты.

Основным объектом данного вида исследования является документация организаций (предприятий), содержащая информацию о их финансовой и кредитной деятельности. Это включает документы, отражающие направления движения финансов, источники финансирования, статьи затрат и результаты финансовой активности. К таким документам относятся:

договоры, заключенные организациями и предприятиями, и их приложения;
бухгалтерская документация, такая как ведомости, мемориальные ордера, журналы-ордера, книги регистрации хозяйственных операций, а также баланс организации с приложениями, включая отчеты о финансовых результатах ее деятельности и их последующем использовании.

Следует отметить, что материалы для финансово-экономической экспертизы должны предоставлять полные данные, которые всесторонне характеризуют взаимосвязи движений средств по счетам. Если журналы-ордера или главная книга отсутствуют, можно использовать данные, собранные из надлежащим образом оформленных первичных бухгалтерских документов. Например, платежные поручения группируются в хронологическом порядке, к ним прикрепляются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и прочие документы, необходимые для отслеживания движения денежных потоков. Банковские выписки должны соответствовать регистрам учета и балансовым данным банка.

В процессе анализа бухгалтерских счетов финансово-экономическая экспертиза может выявить случаи фальсификации первичных бухгалтерских документов. Для этого необходимо иметь полный комплект документации, отражающих финансовые связи анализируемого предприятия. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности исследуемого субъекта фокусируется не на процедурном аспекте формирования документации, а на ее финансовой сущности, которая оценивается с позиции категорий прибыли, рентабельности, себестоимости, структуры показателей и имеющихся противоречий.

Задачи финансово-экономической экспертизы

Специалисты, занимающиеся финансово-экономической экспертизой, решают различные диагностические задачи, включая:

анализ финансового состояния организации и определение её платежеспособности.
оценка обоснованности финансовой документации компании и её соответствия действительности.
выявление искажений в информации о доходах и расходах предприятия.
анализ денежных потоков организации для обнаружения отклонений, влияющих на балансовую прибыль и сопутствующие показатели.
оценка уровня обеспеченности организации оборотными средствами и выявление причин формирования дебиторской и кредиторской задолженности.
анализ финансовых условий, связанных с колебаниями закупочных и отгрузочных цен, а также превышением уровня рентабельности или получением организацией-монополистом сверхприбылей.
изучение расчетов, касающихся формирования денежных средств и распределения доходов предприятия или организации. Выявление отрицательных отклонений, таких как переплаты или недоплаты по отдельным статьям расходов или доходов.

Нормативно-правовая база для проведения финансово-экономической экспертизы

Финансовая деятельность организаций и предприятий, функционирующих на территории Российской Федерации, подчиняется Налоговому кодексу РФ. Этот кодекс устанавливает ответственность за случаи скрытия или занижения прибыли, отраженной в финансовой отчетности.

Деятельность банков и кредитных учреждений регулируется Федеральным законом № 17-ФЗ от 3 февраля 1996 года, который определяет правила их работы на территории Российской Федерации.

Вопросы эксперту

Был ли составлен финансовый план предприятия (организации) с достаточным обоснованием и в соответствии со всеми установленными требованиями?
Были ли выявлены нарушения в процессе формирования цен на товары (услуги) или факты завышения доходов?
Соответствуют ли представленные в отчетах данные реальному финансовому состоянию организации? Какие факторы стали причиной неплатежеспособности?
Обнаружены ли случаи фальсификации финансовых расчетов при составлении сметы доходов и расходов, создании специализированных фондов и так далее?
Были ли выявлены нарушения в ходе проведения финансово-экономической экспертизы при осуществлении банковских или кредитных операций?
Соответствуют ли финансовые операции предприятия законодательным требованиям? Например, соответствуют ли принятые решения о распределении дивидендов нормативным актам?
Было ли предоставление ссуды оправдано текущим финансовым состоянием организации и какие источники позволили ей это сделать?
Можно ли на основе анализа финансово-хозяйственной деятельности утверждать, что формирование определенных фондов было оправданным?
Были ли выявлены случаи нецелевого расходования средств, полученных от основной деятельности?
Правомерно ли увеличение коммерческих расходов на продажу продукции, предусмотренное финансовым планом?
Обосновано ли использование кредитных средств и направлены ли они на заявленные цели?
На каких основаниях руководство организации запрашивало бюджетные дотации?
Соответствует ли соотношение понесенных затрат и заявленной себестоимости продукции действительности? Были ли выявлены случаи занижения прибыли предприятия?
Соблюдены ли сроки платежей по договорам, включая платежи в государственный бюджет, в полном объеме?

Важно! Приведённый список вопросов не исчерпывающий. Перед проведением экспертизы рекомендуется проконсультироваться с экспертом в случае возникновения дополнительных вопросов.

Основание для проведения экспертизы

Экспертиза проводится на основании:

договора с юридическим или физическим лицом;
судебного определения или постановления;
постановления дознавателя или следователя;
постановления налогового инспектора;
постановления нотариуса;
постановления дознавателя таможни;
в рамках государственных закупок.

Типы экспертиз

Единоличная — проводится одним экспертом.
Комиссионная — проводится группой экспертов одной специальности. Назначается при сложных случаях и повторном исследовании.
Комплексная — проводится с привлечением экспертов разных специальностей, для установления наиболее точных причин произошедшего.

Основные требования к эксперту

Чтобы гарантировать объективность исследования, эксперт обязан сохранять независимость от сторон, вовлечённых в спор. Если в ходе судебного процесса выявится предвзятость или необъективность эксперта, его участие будет прекращено, а заключение признано недопустимым доказательством по делу, затем будет назначена новая экспертиза.

Эксперт должен обладать высшим образованием в соответствующей области или пройти дополнительную подготовку по экспертной специальности.

Консультация эксперта

На предварительной консультации эксперт уточняет главную цель экспертизы, объясняет возможные выводы и используемые методики экспертизы, а также определяет в договоре объект экспертизы.

Все экспертизы проводятся с учетом принципов всесторонности, объективности и полноты исследований. Эксперты могут выявить недостатки в заключениях, подготовленных другими организациями, и составить критическую рецензию, выделяя методические и процессуальные ошибки в ходе выполнения экспертизы.

Проведение рецензирования

Если суд принял решение на основе необъективной и сомнительной экспертизы, можно заказать рецензирование.

Наши эксперты помогут выявить методические или процессуальные ошибки, если есть сомнения в достоверности выводов, сделанных другой организацией. Результатом станет подготовленное заключение в форме рецензии.

Всякая экспертиза проводится в соответствии с критериями всесторонности исследования, с использованием современных технологий и участием квалифицированных экспертов.