Налоговая экспертиза представляет собой комплекс консультационных услуг, целью которых является анализ деятельности предприятия в контексте проведения сделок и других хозяйственных мероприятий с финансовой точки зрения. Основная задача налоговой экспертизы заключается в снижении потенциальных рисков, которые могут возникнуть при вложении денежных средств в различные организации, а также в профилактике налоговых нарушений. Кроме того, исследование направлено на проверку соблюдения требований действующего законодательства в области налоговых платежей.

Налоговую экспертизу осуществляют специалисты, обладающие глубокими знаниями в области налогообложения и современных налоговых норм, действующих на территории Российской Федерации. Результаты налоговой экспертизы могут включать в себя следующие выводы и рекомендации:

• Анализ структуры налогов и сборов, подлежащих уплате.
• Рекомендации по оптимизации учета налогов и организации соответствующих хозяйственных мероприятий.
• Проверка соответствия действующей (или планируемой) системы налогообложения законодательству Российской Федерации.
• Разработка эффективных моделей уплаты налогов и сборов в случае изменения видов деятельности или объемов производства.

Налоговая экспертиза также может служить эффективным инструментом для легитимного снижения налоговых отчислений, что требует тщательного анализа деятельности организации, выполняемого квалифицированным специалистом. В ходе исследования эксперты детально анализируют налоговые и бухгалтерские документы, а также могут представлять интересы организации в налоговых инстанциях или судебных органах. Организация, в отношении которой проводится налоговая экспертиза, обязана предоставить специалистам все необходимые материалы для выполнения исследования. Если представленные материалы окажутся неполными или некорректными, эксперт вправе отказаться от формулирования заключения из-за недостатка оснований.

Инициатором налоговой экспертизы могут быть как судебные или налоговые органы, так и сами предприятия (их владельцы или менеджеры).

Существуют определенные ограничения на доступ экспертов к проведению налоговой экспертизы. Специалист не может проводить экспертизу в следующих случаях:

• Если у эксперта есть личная заинтересованность в разрешении данного дела.
• Если эксперт состоит в родственной или близкой связи с лицом, в отношении которого проводится экспертиза.
• Если эксперт подвержен служебной или иной зависимости от лиц, в отношении которых осуществляется исследование.
• Если эксперт делал публичные заявления или комментарии по рассматриваемому делу.
• Если есть сомнения в беспристрастности и объективности эксперта по каким-либо причинам.

Задачи налоговой экспертизы

Цели налоговой экспертизы и обстоятельства ее назначения предполагают решение конкретных задач исследования, которые могут варьироваться в зависимости от инициатора. Перед экспертом могут быть поставлены следующие задачи:

• Определение объемов денежных средств организации, выведенных из-под налогообложения.
• Анализ структуры исчисления уплаты налогов (синтетического или аналитического).
• Установление достоверности отражения налогового бремени в налоговой и бухгалтерской документации.
• Проверка полноты исполнения налоговых обязательств.
• Установление своевременности уплаты налогов.
• Выявление наличия задолженности по налогам.
• Установление факта, учитывались ли все предписания налогового законодательства при определении налоговой базы организации.
• При проведении досудебных исследований — составление акта разногласий, основанного на результатах налоговой проверки.

Нормативно-правовая база проведения налоговой экспертизы

Процесс назначения и реализации налоговой экспертизы регламентируется статьей 95 Налогового кодекса Российской Федерации. Эта статья также утверждает необходимость заключения договора на проведение налоговой экспертизы, что является основным условием для привлечения эксперта к выездной проверке налоговой активности предприятия или организации.

Эксперт несет ответственность за отказ от проведения налоговой экспертизы, как указано в статье 129 Налогового кодекса Российской Федерации. Эта ответственность наступает только в том случае, если специалист уклоняется от выполнения своих обязанностей после подписания договора и назначения его на роль эксперта.

В той же статье Налогового кодекса рассматривается ответственность специалиста за предоставление недостоверной информации. За это правонарушение может быть назначен штраф.

Кроме того, Уголовный кодекс устанавливает ответственность эксперта за предоставление ложных данных. Специалист, который проводит налоговую экспертизу, несет ответственность за искажение или недостоверность сведений при составлении экспертного заключения или при представлении в суде для разъяснения своих выводов. Размер наказания за такие действия указан в статье 307 Уголовного кодекса Российской Федерации. Важно отметить, что ошибки эксперта, вызванные некомпетентностью или недостаточной осведомленностью, не считаются представлением ложной информации.

Вопросы эксперту

• Соответствует ли сформированная налоговая база предприятия требованиям действующего налогового законодательства Российской Федерации?
• В полном объеме выполнены ли налоговые обязательства перед федеральным бюджетом?
• Были ли налоги и сборы уплачены своевременно?
• Какие легитимные способы существуют для уменьшения налогооблагаемой базы?
• Какие недостатки в системе учета расходов по налогам выявлены в ходе экспертизы?
• Каковы объемы денежной массы предприятия, которые не подлежат налогообложению?
• Насколько точно отражены налоговые обязательства организации в ее налоговой и бухгалтерской документации?
• В полной ли мере учтены налоговые обязательства в отчетности предприятия?
• Как следует изменить систему налогообложения с учетом предстоящих изменений в деятельности организации?
• Какова оптимальная схема налогообложения для данного предприятия, если планируется рост (или сокращение) объемов производства на определенную величину?
• Какие рекомендации дает эксперт по оптимизации системы налогового учета?
• Правильно ли определена сумма налогов и сборов, подлежащих уплате?

Важно! Приведённый список вопросов не исчерпывающий. Перед проведением экспертизы рекомендуется проконсультироваться с экспертом в случае возникновения дополнительных вопросов.

Основание для проведения экспертизы

Экспертиза проводится на основании:

• договора с юридическим или физическим лицом;
• судебного определения или постановления;
• постановления дознавателя или следователя;
• постановления налогового инспектора;
• постановления нотариуса;
• постановления дознавателя таможни;
• в рамках государственных закупок.

Типы экспертиз

1. Единоличная — проводится одним экспертом.
2. Комиссионная — проводится группой экспертов одной специальности. Назначается при сложных случаях и повторном исследовании.
3. Комплексная — проводится с привлечением экспертов разных специальностей, для установления наиболее точных причин произошедшего.

Основные требования к эксперту

Чтобы гарантировать объективность исследования, эксперт обязан сохранять независимость от сторон, вовлечённых в спор. Если в ходе судебного процесса выявится предвзятость или необъективность эксперта, его участие будет прекращено, а заключение признано недопустимым доказательством по делу, затем будет назначена новая экспертиза.

Эксперт должен обладать высшим образованием в соответствующей области или пройти дополнительную подготовку по экспертной специальности.

Консультация эксперта

На предварительной консультации эксперт уточняет главную цель экспертизы, объясняет возможные выводы и используемые методики экспертизы, а также определяет в договоре объект экспертизы.

Все экспертизы проводятся с учетом принципов всесторонности, объективности и полноты исследований. Эксперты могут выявить недостатки в заключениях, подготовленных другими организациями, и составить критическую рецензию, выделяя методические и процессуальные ошибки в ходе выполнения экспертизы.

Проведение рецензирования

Если суд принял решение на основе необъективной и сомнительной экспертизы, можно заказать рецензирование.

Наши эксперты помогут выявить методические или процессуальные ошибки, если есть сомнения в достоверности выводов, сделанных другой организацией. Результатом станет подготовленное заключение в форме рецензии.

Всякая экспертиза проводится в соответствии с критериями всесторонности исследования, с использованием современных технологий и участием квалифицированных экспертов.

Сколько делается рецензирование?

Обычно эксперт составляет рецензию в течение примерно 5 рабочих дней. Точные сроки мы назовём после изучения материалов.