Экспертиза затрат по видам ремонтов и капитального строительства

Экспертиза затрат по различным видам ремонтов и капитального строительства проводится специализированными экспертными организациями в случае возникновения спорных вопросов между предприятиями и налоговыми органами относительно правильности классификации отдельных издержек как части расходов, влияющих на уменьшение прибыли. Оспаривание расходов связано с издержками, которые не имеют четкого определения в Налоговом кодексе или подлежат другому разграничению из-за своей специфики. Например, трудно определить, какой вид расходов относить к текущему или капитальному ремонту при модернизации зданий из числа основных средств. Расходы на текущий ремонт снижают прибыль сразу, тогда как расходы на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость основных средств и влияют на налогооблагаемую прибыль на протяжении длительного времени, а не однократно, что также ведет к росту налога на имущество.

Законодательство в области строительства определяет понятия ремонта и реконструкции зданий. Ремонт может быть текущим или капитальным, в то время как реконструкция подразумевает изменения в основных конструктивных характеристиках здания. Это также включает расширение функциональности действующих предприятий, техническое переоборудование и в некоторых случаях ликвидацию объекта. Ремонт не вносит изменения в первоначальные технические или экономические характеристики здания, и все средства, потраченные на поддержание его в рабочем состоянии, считают расходами на ремонт. Тем не менее, различия в интерпретации основных понятий могут приводить к конфликтам и недоразумениям между предприятиями и налоговыми учреждениями, которые зачастую решаются через суд. Для правильной категоризации расходов и разрешения споров рекомендуется проводить экспертизу затрат по видам ремонтов и капитального строительства высококвалифицированными специалистами, имеющими опыт в различных областях строительства и законодательства.

Расходы, отнесенные к категории затрат на ремонт, полностью учитываются при снижении налогооблагаемой прибыли. То есть сто процентов расходов на ремонт вычитаются из прибыли. В случае реконструкции здания налоги могут быть снижены лишь на часть этих издержек, обычно от 10 до 30 процентов общей суммы затрат, в зависимости от группы амортизации здания, прошедшего реконструкцию. Неправильная классификация расходов и выявление ошибок контролирующими органами могут привести к штрафам и пеням для организаций. Чтобы избежать неожиданных расходов, рекомендуется обратиться к экспертам для анализа затрат с целью правильного определения их типа. Также целесообразно заранее изучить планируемые работы по обслуживанию объекта, который организация собирается приобрести, для точной оценки предполагаемой прибыли от использования недвижимости. Проведение экспертизы затрат по видам ремонтов и капитального строительства может помочь в принятии обоснованных решений относительно будущего объекта. На основе выводов экспертов владелец может решить, что будет более выгодно: продажа недвижимости, ее ликвидация или выполнение необходимых работ для эффективной эксплуатации.

В каких случаях прибегают к экспертизе затрат по видам ремонтов и капитального строительства? Экспертиза затрат по различным видам ремонтов и капитального строительства проводится в случае споров по правильной классификации издержек как части расходов, влияющих на прибыль, а также как превентивная мера, чтобы избежать штрафов, пеней и дополнительного налога на прибыль, который может быть назначен налоговым органом. Эти исследования также дают информацию для решений о покупке зданий или необходимости проведения изменений в эксплуатации объектов. Учитывая обширность темы строительства, реконструкции и ремонта, невозможно охватить все случаи, требующие экспертизы, но можно выделить следующие проблемные ситуации:

Проблемы с пониманием налоговыми органами квалификации расходов как влияющих на налогооблагаемую прибыль.
Наличие разногласий между организацией и налоговыми органами по поводу оценки расходов на ремонт.
Наложение штрафов или пеней на организацию из-за различий в трактовке затрат.
Необходимость передачи дела в суд и получения экспертного заключения для подтверждения законности действий.
Классификация расходов компании может потребовать экспертизы, особенно если ранее были претензии от налоговых органов.
Важно правильно определить способ отнесения планируемых расходов для оценки их влияния на прибыль.
Необходимо оценивать планируемые затраты на ремонт или реконструкцию при принятии решения о покупке или продаже объекта, чтобы избежать убытков и неожиданных проблем.

Когда требуется строительно-техническая экспертиза?

Строительные экспертизы проводятся на этапе подготовки и возведения объектов, когда возникают спорные вопросы, и в таких случаях их называют строительным аудитом, что является досудебным исследованием. Кроме того, строительная экспертиза может осуществляться в рамках судебных разбирательств, когда она становится частью арбитражного, административного, гражданского или уголовного дела. В уголовных делах экспертизу назначает следователь или прокурор, а в арбитражных или гражданских делах — это делает суд.

Ситуации для проведения строительных экспертиз включают:

Проверку соответствия качества выполненных работ государственным и проектным стандартам, условиям договора.
Установление объема и стоимости выполненных работ.
Верификацию обоснованности проектно-сметной документации.
Выявление причин возникновения дефектов и нарушений, оценку затрат на их устранение.
Оценку степени износа инженерных систем и конструкций.
Определение правил пользования и раздела долей в спорных домах.
Оценку качества отделочных, ремонтных и реставрационных работ.

Порядок проведения экспертизы по видам ремонта и капитального строительства

Чтобы провести экспертизу затрат по различным видам ремонтов и капитального строительства, организациям необходимо обратиться в специализированную экспертную компанию и предоставить все требуемые документы. Для проведения исследования необходимо представить:

Проектную и сметную документацию по выполненному или предстоящему строительству.
Отчет о выполненных работах и затраченном финансировании, бухгалтерские документы, если работы завершены.
Пояснительную записку о целях деятельности организации и об объеме выполненных работ.
При необходимости — фотографии выполненных работ.

После получения документов эксперт анализирует специфику деятельности организации и область проведенных (или предстоящих) работ. Эксперты детализируют предоставленные материалы и законодательные акты для определения возможных вариантов классификации расходов. Оцениваются изменения в функциональности здания, где проводились работы, а также в деятельности организации, вызванные этими изменениями. На основе проведенного анализа затраты организации классифицируются по определенным типам. На основании исследования составляется экспертное заключение, которое может быть использовано в судебных разбирательствах. Экспертное заключение оформляется и подписывается экспертом или группой экспертов, которые несут ответственность за информацию, содержащуюся в нем.

Экспертное заключение включает:

Копии всех предоставленных материалов по делу.
Фотографии объекта (при необходимости).
Выводы экспертизы по делу.
Пояснительная записка (при необходимости).
Также экспертное заключение может содержать рекомендации по корректировке планируемых работ для изменения классификации предполагаемых расходов.

Нормативно-правовое обеспечение экспертизы затрат по видам ремонта и капитального строительства

Пункт 5 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации определяет определенные расходы, которые не учитываются при налогообложении, такие как:

Достройка или дооборудование основных средств.
Реконструкция основных средств.
Модернизация или техническое переоснащение основных средств.

Тем не менее, существует ряд исключений из указанного правила, представленных в пункте 9 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно данному пункту, организации-налогоплательщики вправе включать в расходы на капитальные вложения 10 или 30 процентов от первоначальной стоимости объекта. Исключаются затраты на объекты, полученные бесплатно. Также возможно включение в расходы аналогичного объема средств, затраченных на реконструкцию, модернизацию, ликвидацию или обновление объекта. Размер включаемой в расходы части зависит от амортизационной группы. Например, 10 процентов затрат учитываются в случае объектов с периодом полезного использования до трех лет (первой и второй амортизационные группы) и для объектов со сроком эксплуатации более двадцати лет (с восьмой по десятую амортизационные группы).

Вопросы эксперту

Можно ли отнести потраченные средства к расходам на ремонт?
Можно ли сделать вывод, что израсходованные средства относятся к расходам на реконструкцию?
Могут ли выполненные работы быть квалифицированы как ремонт или реконструкция?
Какие мероприятия можно отнести к ремонту, а какие — к реконструкции?
Как можно прогнозировать предстоящие работы?
Допустимо ли наложение штрафов и/или пеней?
К какой категории расходов можно отнести предполагаемые затраты на трансформацию здания в соответствии с установленными требованиями?
Влияют ли изменения, произошедшие в результате израсходованных (или планируемых) средств, на функциональные характеристики здания?
Вносят ли выполненные (или запланированные) работы изменения в основные характеристики здания или сооружения?
Изменилось ли функциональное назначение сооружения после выполнения работ?
В каком объеме организация может включить в расходы налогового отчетного периода затраты на капитальные вложения?
Следует ли рассматривать данный вид деятельности организации как ремонт (текущий или капитальный) или как реконструкцию (модернизацию, расширение)?

Важно! Приведённый список вопросов не исчерпывающий. Перед проведением экспертизы рекомендуется проконсультироваться с экспертом в случае возникновения дополнительных вопросов.

Основание для проведения экспертизы

Экспертиза проводится на основании:

договора с юридическим или физическим лицом;
судебного определения или постановления;
постановления дознавателя или следователя;
постановления налогового инспектора;
постановления нотариуса;
постановления дознавателя таможни;
в рамках государственных закупок.

Типы экспертиз

Единоличная — проводится одним экспертом.
Комиссионная — проводится группой экспертов одной специальности. Назначается при сложных случаях и повторном исследовании.
Комплексная — проводится с привлечением экспертов разных специальностей, для установления наиболее точных причин произошедшего.

Основные требования к эксперту

Чтобы гарантировать объективность исследования, эксперт обязан сохранять независимость от сторон, вовлечённых в спор. Если в ходе судебного процесса выявится предвзятость или необъективность эксперта, его участие будет прекращено, а заключение признано недопустимым доказательством по делу, затем будет назначена новая экспертиза.

Эксперт должен обладать высшим образованием в соответствующей области или пройти дополнительную подготовку по экспертной специальности.

Консультация эксперта

На предварительной консультации эксперт уточняет главную цель экспертизы, объясняет возможные выводы и используемые методики экспертизы, а также определяет в договоре объект экспертизы.

Все экспертизы проводятся с учетом принципов всесторонности, объективности и полноты исследований. Эксперты могут выявить недостатки в заключениях, подготовленных другими организациями, и составить критическую рецензию, выделяя методические и процессуальные ошибки в ходе выполнения экспертизы.

Проведение рецензирования

Если суд принял решение на основе необъективной и сомнительной экспертизы, можно заказать рецензирование.

Наши эксперты помогут выявить методические или процессуальные ошибки, если есть сомнения в достоверности выводов, сделанных другой организацией. Результатом станет подготовленное заключение в форме рецензии.

Всякая экспертиза проводится в соответствии с критериями всесторонности исследования, с использованием современных технологий и участием квалифицированных экспертов.